跨境电商资讯：CRS 跨境监管时代：你的

在经济全球化的背景下，越来越多的高净值人士选择将资产配置到海外，如购买房产、设立离岸公司或开设境外银行账户。然而，随着国际税收透明化的推进，这些境外资产早已被各国税务机构"盯上"，尤其是通过共同申报准则（CRS）实现的信息自动交换机制。

对于中国投资者而言，CRS 的影响深远，了解其运作机制、境外税务申报义务以及可能面临的后果，成为当下跨境投资中不容忽视的重要课题。

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CRS 究竟是什么？

CRS 由经济合作与发展组织（OECD）提出，概念源自美国的《海外账户税收遵从法》（FATCA），旨在推动国与国之间税务信息自动交换，打击利用跨境金融账户逃避税行为。简单来说，CRS 要求参与的国家和地区之间，基于同一标准，相互交换纳税人的金融账户信息。

中国于 2014 年 9 月承诺实施 AEOI（金融账户涉税信息自动交换标准），并在后续一系列行动中积极推进 CRS 的落地。2015 年 12 月，正式签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》；2017 年 1 月 1 日起，金融机构逐步完成对新客户开户流程改造，识别非居民账户；2018 年 9 月，中国与其他参与 CRS 的辖区完成首次辖区间信息交换，自此，中国税收居民的境外金融账户信息，开始有规律地被收集并交换回国内税务机关。

• 参与 CRS 的金融机构范围广泛，几乎涵盖所有海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

• 被交换的资产信息包含存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约等。个人信息方面，账户、账户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地等都会被纳入交换范畴。

例如，中国税收居民 A 在新加坡某银行拥有一个存款账户，每年该银行会收集 A 的账户信息，包括账户余额、利息收入等，并上报给新加坡相关政府部门，随后新加坡税务部门会将这些信息与中国税务部门进行交换。如此一来，中国税务机关便能掌握 A 在新加坡的金融账户情况。

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如何主动进行境外税务申报？

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申报主体与情形

只要是中国税收居民，无论收入来自国内还是国外，都有义务就境外所得进行纳税申报。

根据财政部 2020 年第 3 号公告，明确了九大类需申报的境外收入，常见的如境外工资薪金所得、境外房产出租取得的租金收入、境外上市公司股票分红所得、境外投资虚拟货币获得的收益等。

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申报流程与要点

明确申报时间：通常，境外所得应在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。

准备申报资料：纳税人需准备好境外收入证明材料，如境外雇主出具的工资单、境外房产租赁合同及租金收款凭证、境外证券机构提供的股票分红对账单等；同时，还需准备境外已纳税款的完税证明，用于后续计算境外税收抵免。

计算应纳税额：不同类型的境外所得，计算应纳税额的方法各异。以境外股息、红利等权益性投资收益为例，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现，扣除相关合理支出后的余额为应纳税所得额，适用 20% 的税率计算应纳税额。

填写申报表：纳税人需填写《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》，详细填报境外所得相关信息，包括收入来源国家（地区）、收入项目、收入金额、已在境外缴纳的税额等。

提交申报：可通过电子税务局、办税服务厅等渠道提交申报。若选择电子税务局申报，操作简便且能实时获取申报反馈信息。

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不主动申报 CRS 会面临哪些严重后果？

法律责任与处罚

补缴税款与滞纳金：若经税务机关查实存在未申报的境外所得，纳税人首先需补缴应纳税款。同时，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。若情节严重，构成犯罪的，还将依法追究刑事责任。

信用影响

个人纳税信用受损：不主动申报 CRS 涉及的境外所得，会对个人纳税信用评级产生负面.........

在经济全球化的背景下，越来越多的高净值人士选择将资产配置到海外，如购买房产、设立离岸公司或开设境外银行账户。然而，随着国际税收透明化的推进，这些境外资产早已被各国税务机构"盯上"，尤其是通过共同申报准

原文转载：https://www.kjdsnews.com/a/2280400.html

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