2021年5月31日星期一

美国力推15%全球最低企业税,最终会走向何方


据英国媒体报道,当地时间周一(5月24日),美国财政部副部长阿德耶莫(Wally Adeyemo)预计,美国提出的15%以上的全球最低企业税率,将得到七国集团(G7)的大力支持,据称,法国、德国、意大利和日本都对该提议作出积极评价。


上周,美国表示愿意接受不低于15%的全球最低企业税率,这远低于拜登政府早前抛出的21%的美国公司海外收入税率。


本周五(5月28日),G7国家财政部长将举行初步线上会议,美国的全球最低税提案预计将成为核心讨论议题。阿德耶莫透露,6月4日至5日,G7财长会议将于伦敦举行,届时可能进一步落实这种共识。据英媒分析,虽然OECD的谈判涉及近140个国家和地区,但G7国家对这种多边决定具有较大影响力。


如果确定全球最低企业税率不低于15%,会发生什么?白宫经济顾问委员会主席的前特别助理戈登斯坦(Jeff Goldstein)举例称,一家总部在A国的公司在B国报告收入,B国的税率是11%。在全球最低税率为15%的情况下,A国将"补足"税款,并从B国收取该公司利润的另外4%。这将削弱企业向低税率地区转移的任何优势,并迫使各国遵守全球标准。


对外经济贸易大学国家对外开放研究院法国经济研究中心主任、金融学教授赵永升在接受第一财经记者采访时表示,如果全球最低企业税率实施,可能会重塑美国国内和美国国外、欧盟内部、OECD国家之间、OECD和其他集团之间的资本流动。"但我并不看好这一谈判达成的前景",赵永升分析称,一方面,这一协议面临着爱尔兰等低税率国家的反对。另一方面,如果美国妥协后最终确定的税率过高,可能也无法得到美国跨国企业的支持。


"法国人就表现得很聪明,他们第一知道全球最低企业税率对其有利,第二还可以顺手提出数字税方面的条件,第三他们也知道这事情除非做更大的更改,否则是成不了的。这也是法国在表态上很爽快的原因。"他说。



各方打的什么算盘


德国财政部长肖尔茨(Olaf Scholz)与法国财政部长勒梅尔(Bruno Le Maire)都对美国提出的15%的税率表示认同。相比之下,G7主席国英国的反应则更为谨慎。根据税收基金会的数据,2020年,法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。


赵永升对第一财经记者解释:"美国现在将要价从21%降到15%,无非是为了找到能妥协的最低点,推动谈判对美国人来说是最关键的,但对法国、德国和意大利来说不是,因为西欧国家的企业税率本身要高很多,通常都是将近30%,所以到底收21%还是15%对它们来说无所谓。对于法国等西欧国家,它们更关心的是以什么方式来收税。"


换言之,法国和英国等更关心的,是如何确保以新的方式分享利润的征税权,从而从数字科技巨头那里获得更多的收入。因此,当被问及英国是否会支持美国15%的税率提案时,英国首相约翰逊转而将重点引到了对科技巨头的税收上,例如谷歌母公司Alphabet和Facebook。约翰逊说:"就大型数字公司如何征税达成一项国际协议是一个优先事项,我们欢迎美国就此提出解决方案。"


如果最终落实15%的全球最低企业税率,谁会受到更大的影响?根据税收基金会的数据,2020年企业税率低于15%的国家包括塞浦路斯(12.5%)、爱尔兰(12.5%)、吉尔吉斯斯坦(10%)、卡塔尔(10%)和匈牙利(9%),以及泽西岛、开曼群岛和英属维尔京群岛等税率为0的避风港。


赵永升称:"对于爱尔兰这样的国家,虽然15%与12.5%只差2.5个百分点,但关键在于一旦实行后,爱尔兰这样的国家就会失去原本的优势。如果爱尔兰不同意,那么欧盟这样需要所有成员国一致同意的体系就无法达成共识。为了达成一致,美国可能会对此提出补偿。但这个弥补过程会很复杂,比如说,西欧国家可能会要求美国在数字税的征收上让步。"


但赵永升也认为:"决定税率是最基本的国家主权象征,如果爱尔兰不同意,美国也没有办法。如果美国将全球最低税率降到和爱尔兰相同,那其他国家也不见得乐意。此外,美国如果要对欧洲国家让步以换取一致,最后导致美国跨国企业在欧洲交了巨额的税,这也不是美国人想见到的。"


美国国内税收联动


2017年,特朗普政府和国会中的共和党人将美国企业税率削减至21%,并对来自无形来源的海外收入制定了10.5%的最低税率。拜登政府上任后,为了给规模达2.25万亿美元的基础设施法案筹资,提议对美国企业增税。但包括美国商会在内的商业团体反对提高美国税率,认为这将使美国企业处于不利地位。


参与OECD税收谈判的阿德耶莫说,他预计15%以上的广泛国际承诺将通过缩小美国和海外税率之间的差距,在国会中提升对美国企业增税的支持。"如果我们能让世界上的人说他们愿意征收至少15%的税,那么一旦我们完成了国内的(增税)部分,这就给了我们回到国际对话的能力。"他称。


参议院财政委员会主席怀登(Ron Wyden)说,他对美国在国际谈判中取得的进展感到鼓舞。怀登说:"一项全球协议可以支持对美国税法的必要改革,确保我们的跨国公司有动机在美国投资,并支付他们的公平份额。"


据美媒分析,拜登政府希望躲在新全球税收规则后,这样其国内增税政策就不那么明显,美国公司在与外国企业的竞争中也不会面临那么大的劣势。


赵永升对第一财经记者表示:"最根本的是,美国其实是想借降税的名义,站在全球税制的道德制高点,以美国为标杆,让其他国家来附和。另外,美国政府需要让美国企业在全球享受到便利。如果说之前投资的国家税率很高,现在以全球的名义降下来那还好,但如果说最后反而把投资的税率提升了,这些跨国企业肯定有意见,反过来会给拜登政府带来更大压力。"


目前,OECD税收谈判的目标是在今年夏天达成一项主要协议。阿德耶莫说,到7月在威尼斯举行的二十国集团财政领导人会议时,围绕全球最低税率结构应该已经有了一种共识。他补充说,将有许多技术细节需要解决,因此最终协议可能要等到10月底二十国集团领导人在罗马开会时才能达成。

来源:第一财经



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